Описание программы1. ПОНЯТИЕ И ПРИНЦИПЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ: ПЛАТИТЬ НАЛОГИ, НО НЕ ПЕРЕПЛАЧИВАТЬ
1.1. Понятие налогового планирования
1.2. Принципы налогового планирования
1.3. Как можно и как нельзя оптимизировать налоги с учетом будущих изменений законодательства, судебной практики и тенденций развития правоприменения.
1.4. «Черные», «серые» и «белые» схемы.
1.5. Краткий обзор методов оптимизации налога на прибыль и НДС.
1.6. Принципиальная невозможность экономии НДС «белыми» схемами и случаи, когда это все же возможно.
1.7. Примеры из практики
2. НИЗКОНАЛОГОВЫЕ СУБЪЕКТЫ
2.1. Субъекты специальных налоговых режимов – УСН, в т.ч. патентная система, ЕНВД, ЕСХН
2.2. Физлица
2.3. «Инвалидные» структуры
2.4. «Российские офшоры», в т.ч. субъекты УСН из «низконалоговых» регионов, где введена минимальная ставка единого налога при объекте «доходы минус расходы» (5%) на все или почти на все виды деятельности, а также простое товарищество с их участием
2.5. Убыточные предприятия и фирмы, имеющие переплату НДС.
3. СПОСОБЫ ПЕРЕНОСА НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА НИЗКОНАЛОГОВЫХ СУБЪЕКТОВ
3.1. Реальные услуги, работы
3.2. Использование и обслуживание объектов основных средств и нематериальных активов,
3.3. Выплата процентов по долговым обязательствам. Включение процентов в расходы в любом размере
3.4. Штрафные санкции, в т.ч. по долговым обязательствам,
3.5. Механизм трансфертных цен.
4. УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ ВСЕХ СХЕМ
4.1. Непритворный характер заключаемых сделок.
4.2. Экономическая целесообразность расходов («деловая цель», «легенда», отсутствие дублирующихся функций).
4.3. Грамотное обоснование трансфертных цен.
4.4. Неаффилированность, прямые и косвенные признаки аффилированности, ее негативные последствия и когда она допустима; «искусственное дробление бизнеса с целью уклонения от уплаты налогов» (подход «как к ЮКОСу»); «деловые цели», обосновывающие деление бизнеса. Самостоятельность низконалоговых субъектов.
5. ПРОСТОЕ ТОВАРИЩЕСТВО СУБЪЕКТОВ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, В Т.Ч. ИЗ «НИЗКОНАЛОГОВЫХ» РЕГИОНОВ
5.1. Общие положения
5.2. Нужно или нет платить НДС?
5.3. Перенос прибыли товарищества на низконалоговых субъектов (УСН 6%, офшор и др.).
6. ОПТИМИЗАЦИЯ НДС И НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЧЕРЕЗ РАЗДЕЛЕНИЕ ФИНАНСОВО-ТОВАРНЫХ ПОТОКОВ "С НДС" И "БЕЗ НДС".
6.1. Ограничение использования: покупатели/заказчики, не нуждающиеся в вычете НДС, как их выявить или создать искусственно.
6.2. Схемы для оптовой и розничной торговли, производства, выполнения работ, оказания услуг. Использование ИП на ЕНВД с уплатой символического налога (маленький торговый зал, торговое место, развозная торговля). Нюансы. Риски, связанные определением розничной торговли по ГК и рекомендации по использованию схемы.
7. ПРИМЕРЫ СХЕМ В ЧАСТИ НДС И НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (КАК НЕЛЬЗЯ «ОПТИМИЗИРОВАТЬ»!)
7.1. Недобросовестные налогоплательщики
7.2. Реализация товаров через неплательщика НДС (принципала) с использованием агентского договора.
7.3. Схема с небольшим агентским вознаграждением и большой дополнительной экономией (агент – субъект УСН, договор предусматривает, что вся допвыгода принадлежит ему).
7.4. Создание недоимки по налогам на фирме, не обремененной активами.
7.5. Агент (комиссионер) не может удержать НДС при выплате дохода принципалу (комитенту)-нерезиденту (векселем и т.п.).
8. СПОСОБЫ БЕЗНАЛОГОВОЙ И НИЗКОНАЛОГОВОЙ ПРОДАЖИ ИМУЩЕСТВА, ВКЛЮЧАЯ НЕДВИЖИМОСТЬ (КРУПНЫЕ РАЗОВЫЕ СДЕЛКИ С БОЛЬШОЙ ПРИБЫЛЬЮ)
8.1. продажа через низконалоговый субъект (физлицо, УСН 6%, оффшор)
8.2. Вклад в уставный капитал или реорганизация с последующей продажей новой компании напрямую покупателю или через низконалогового субъекта
8.3. Простое товарищество
8.4. Риски покупателя
9. ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ НА ОБЩЕЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК «ЛЬГОТНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ». НЮАНСЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ.
10. МЕТОДЫ ОТСРОЧКИ УПЛАТЫ НДС (В Т.Ч. С АВАНСОВ) И НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ.
10.1. Методы снижения сумм возмещения НДС и налоговых или бухгалтерских убытков для предотвращения проведения ненужных налоговых проверок.
10.2. Использование временной переплаты по НДС у одной компании для отсрочки НДС другой (как «дать взаймы» положительное сальдо по НДС).
10.3. Использование кассового метода, резерва по сомнительным долгам, создание сомнительных долгов в рамках виртуального холдинга.
10.4. Использование посреднических договоров для перенесения на будущее момента возникновения налогооблагаемой базы по НДС и ухода от НДС с авансов.
10.5. Займ, задаток, схема с векселями.
10.6. Установление в договоре особых правил перехода права собственности.
10.7. Схема кредит-депозит.
11. ВОЗМОЖНЫЕ ПРОТИВОРЕЧИЕ МЕЖДУ ЦЕЛЯМИ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ИНЫМИ ЦЕЛЯМИ БИЗНЕСА
12. ПРОГНОЗ ИЗМЕНЕНИЙ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В 2010 Г., КАК ОНИ ПОВЛИЯЮТ НА НАЛОГОВЫЕ СХЕМЫ.
Иваницкий Виктор Сергеевич - руководитель отдела аудита ООО Аудиторская фирма «ЛЕВЪ-АУДИТ», кандидат экономических наук, аттестованный аудитор, доцент кафедры экономики и управления в промышленности НТИ (ф) УГТУ-УПИ
10.ИЗМЕНЕНИЕ СИСТЕМЫ ОПЛАТЫ ТРУДА НА ПРЕДПРИЯТИИ СИСТЕМЫ ОПЛАТЫ ТРУДА НА ПРЕДПРИЯТИИ, ПРИВОДЯЩЕЕ К УМЕНЬШЕНИЮ НАГРУЗКИ НА БИЗНЕС, СПОСОБЫ ЭКОНОМИИ НА НДФЛ И СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ.
· Сбалансированная система оплаты труда на предприятии, как инструмент планирования расходов по налогам и взносам. Внесение изменений в локальные нормативные акты, регулирующие вопросы оплаты труда.
· НДФЛ. Доходы физических лиц, не облагаемые налогом. Расширение перечня не облагаемых НДФЛ выплат (изменения, внесенные в 23 главу НК РФ Федеральными законами в 2009 – 2010 г.г.). Изменение состава «соцпакета», приводящее к экономии на зарплатных налогах.
Страховые взносы. Выплаты в пользу физических лиц, на которые не начисляются страховые взносы (ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ). Особенности формирование объекта и базы для начисления страховых взносов (ст. ст. 7, 8 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ). Анализ договоров гражданско-правового характера, выплаты по которым не облагаются страховыми взносами